Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, а также нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся частной практикой, признаваемые налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно п. 7 ст. 227 НК РФ по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов.
Начиная с 2025 года, изменился срок уплаты авансовых платежей (п. 24 ст. 2, ч. 1 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
Авансовые платежи теперь нужно уплачивать не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом: за 1 квартал - не позднее 28 апреля, за 2 квартал - не позднее 28 июля, за 3 квартал – не позднее 28 октября.
Окончательную сумму НДФЛ по итогам года следует перечислить в бюджет не позднее 15 июля, следующего за ним года (ст. 216, п. 6 ст. 227 НК РФ).
С 1 января 2025 г. есть нововведения и по ставкам исчисления налога на доходы физических лиц. По доходам от предпринимательской деятельности действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ - от 13% до 22%. Размер ставки НДФЛ зависит от величины полученного дохода:
- 13% - для доходов до 2,4 млн. руб. в год;
- 15% - от 2,4 млн. руб. до 5 млн. руб. в год;
- 18% - от 5 млн. руб. до 20 млн. руб. в год;
- 20% - от 20 млн. руб. до 50 млн. руб. в год;
- 22% - свыше 50 млн. руб. в год.
Уплата налогов, авансовых платежей в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Поскольку уплата авансовых платежей по НДФЛ предусмотрена до представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в налоговый орган по месту учета следует представлять уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по НДФЛ - не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2025 года (абз. 1, 2 п. 9 ст. 58 НК РФ). Сроки представления и форма уведомления не изменились.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. Обязательные реквизиты Уведомления (КПП, код по ОКТМО, код бюджетной классификации, сумма налога, авансовых платежей по налогу, отчетный период (код)/номер (квартала) - 21/04 - при уплате авансового платежа по итогам I квартала, 31/04 - при уплате по итогам полугодия, 33/04 при уплате по итогам 9 месяцев), в поле "Отчетный (календарный) год" - год, к которому относится период, за который исчислен авансовый платеж).
Если в уведомлении обнаружены ошибки, нужно подать новое, отразив в нем правильные данные:
1) если необходимо изменить сумму, то надо:
- создать новое Уведомление;
- повторно указать данные строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период);
- указать корректную сумму;
2) если необходимо изменить иные реквизиты, то надо:
- создать новое Уведомление;
- повторно указать данные строчки с ошибкой (КПП, КБК, ОКТМО, период);
- в строке с суммой указать «0»;
- в новой строке указать верные данные.
Обращаем внимание, что 30 апреля 2025 года истекает срок представления налоговый декларации формы 3-НДФЛ за 2024 год.
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП рассчитывает самостоятельно (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). К таким доходам ИП на общей системе налогообложения относятся, например, поступления от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. п. 2, 14 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России N 86н).
Доходы от предпринимательской деятельности включаются в основную налоговую базу по НДФЛ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Основную налоговую базу можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ): на профессиональные, на стандартные (в том числе за сдачу норматива ГТО).
Доходы ИП от предпринимательской деятельности за 2024 год облагаются по двухступенчатой прогрессивной ставке НДФЛ:
- 13% для доходов до 5 млн. руб. в год;
- 15% от суммы доходов, превышающей 5 млн. руб. Телефон Единого Контакт-центра ФНС России: 8 800 222-2-222.
Пресс-служба УФНС России по Республике Бурятия